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[国税三所(征收所)]07年度企业所得税汇算清缴指南
[ 录入者:sage | 时间:2008-01-16 10:55:54 | 作者: | 来源: | 浏览:1945次 ]
    一、关于做好2007年度企业所得税汇算清缴管理工作的通知
    (一)国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴管理工作的要求
    2007年度的企业所得税汇算清缴工作,是执行现行企业所得税法最后一次汇算清缴,起着承上启下的作用,切实做好相关工作,十分重要。
    1、进一步重视汇算清缴工作。个别地区仍然存在着对汇算清缴工作不够重视,工作质量不够高、报表数字不准确、逻辑关系不吻合、报送不及时等问题。汇算清缴工作是企业所得税管理一个年度内的最重要环节,各项企业所得税政策的落实、日常征管的效果,都可以通过汇算清缴体现出来。各级税务机关要高度重视2007年的企业所得税汇算清缴工作,按照税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》的要求,采取措施,切实加强对2007年度汇算清缴工作的领导,做好汇算清缴的各个环节的工作,进一步提高企业所得税汇算清缴工作质量。
    2、认真做好新、老税法的工作衔接。自2008年1月1日起,新的企业所得税法正式实施,月(季)度预缴将按新税法规定执行,但2007年度企业所得税汇算清缴应继续按照现行税法的规定执行。因此,明年上半年将处于新、老税法实施交替时期,落实新税法和执行老税法的任务均十分繁重,各级税务机关要高度重视,认真做好新税法预缴和老税法汇算清缴的征管衔接工作。
    3、充分利用信息化手段。现行CTAIS系统集中了税务登记、季度所得税申报、年度所得税申报、资产负债表和损益表等企业所得税管理信息,要对这些信息进行加工和充分利用,要充分利用国、地税在增值税、营业税征收管理中获得的信息进行比对。要全面推广使用纳税人端企业所得税纳税申报软件,推进电子申报。通过利用信息化手段,进一步提高企业所得税汇算清缴的质量和效率。
    4、强化纳税申报责任。要进一步明确纳税人的汇算清缴责任,应要明确要求纳税人根据法律、法规和有关税收规定,正确计算应纳税所得额和应纳所得税额,如实、正确填写企业所得税申报表及其附表,完整报送相关资料,并对年度纳税申报的真实性,税款计算的准确性和申报资料的完整性承担法律责任。要进一步明确受理企业所得税年度纳税申报工作人员的职责,要求其对纳税人填报的年度企业所得税纳税申报表逻辑关系进行认真审核,确保企业所得税年度纳税申报表各栏目的填报和计算准确。
     5、认真核实企业所得税税基。核实税基是企业所得税管理的核心,也是企业所得税汇算清缴工作的基础。主管税务机关要严格贯彻执行企业所得税有关税前扣除的政策规定,认真落实各类涉税事项的审核审批,规范程序,切实把好审核审批关,运用企业资料“一户式”储存的平台,建立和完善企业所得税管理台账,对有关涉税事项跨年度延续性管理,实行动态监控。
     6、加强和改进纳税评估工作。企业所得税纳税评估工作与汇算清缴工作相辅相成、相互促进,各地要根据《国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知》(国税发〔2006〕119号)的要求,结合汇算清缴,做好企业所得税纳税评估工作。要根据企业所得税日常管理过程中掌握的不同经济性质和行业户数分布、盈亏面、利润率、减免税增减变动、实际负担率等情况,确定纳税评估的重点。各级国、地税机关要加强协作,互通涉税信息,有条件的地区可建立国、地税机关联合纳税评估机制,有步骤地对集团公司及其联合企业开展跨地区、跨行业、跨税种的联合评估,拓展企业所得税纳税评估的深度和广度。
    (二)北京市国家税务局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴管理工作的通知
    按照《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发[2005]200号)和《北京市国家税务局关于印发<北京市国家税务局企业所得税汇算清缴工作规程>的通知》(京国税发[2006]13号)的规定, 现对2007年度企业所得税汇算清缴管理工作明确如下:
    1、统一认识、加强领导、统筹安排,将汇算清缴管理的各项工作落到实处
    各局应高度重视2007年度企业所得税汇算清缴管理工作,充分认识今年汇算清缴管理工作的复杂性与艰巨性,按照汇算清缴管理的相关规定,结合本局实际情况,加强领导、统筹安排、精心组织、明确职责、协调配合,共同做好汇算清缴各阶段的管理工作。将汇算清缴管理中的宣传辅导、审核审批、受理申报及审核评估、重点税源企业的收入分析和收入预测等各项工作落到实处。
    2、切实做好对纳税人的宣传辅导工作。
    (1)各局应进一步加大对纳税人的宣传辅导力度,将今年新出台的主要政策、汇算清缴涉及的政策问题解答、稽查案例等主要内容及时宣传到纳税人,使纳税人清楚地了解今年汇算清缴的各项要求及具体操作。
    (2)各局应在广泛宣传辅导的基础上,有针对性的对汇总纳税企业、金融保险企业、房地产开发企业等重点税源企业进行重点培训,提高纳税人对税法的遵从度。
    (3)各局应继续采取分类培训的方式,区别不同规模、不同征收方式、不同行业和管理类型的纳税人,采用发放纸质宣传材料、光盘、召开培训辅导会、公告、网络等各种方式,提高纳税辅导的效果。
    (4)各局应进一步做好对纳税人的咨询服务工作,利用咨询台、咨询电话、网络等方式及时解决纳税人在汇算清缴中反映的问题。
    (5)加强对稽查、检查中发现问题的宣传辅导
    为正确落实各项税收政策,及时纠正执行中的问题,请各局将本局在检查、稽查案例中发现的问题整理解析,结合市局下发的宣传材料,做好对纳税人的广泛宣传和重点辅导,使有类似问题的纳税人,通过汇算清缴进行相应的纳税调整。在年度申报完成后,要将稽查案例中的问题作为2008年开展纳税评估的主要内容之一,以反馈调整、纠正情况,作出进一步的检查安排,形成稽查案例分析、汇算清缴辅导、纳税评估监控的互动机制。
    3、提高对受理申报工作的重视,保证纳税申报的顺利进行
    针对明年上半年CTAIS系统升级和新、老申报表处于实施交替时期的特殊情况,各局应加强部门间协调配合,做好2007年度企业所得税汇算清缴的纳税申报工作,采取有效措施避免申报中出现拥堵现象,制定应对紧急情况出现的应急预案,确保受理申报工作的顺利进行。
    4、加强对收入比对的宣传,进一步做好收入比对工作
    各局在汇算清缴宣传辅导工作中,应将收入比对措施向纳税人进行重点宣传,并继续加强与地税等相关部门的协作,通过将所得税申报数据与增值税申报数据和营业税申报数据的比对,发现纳税人申报中出现的问题,促进其正确申报,提高申报质量。
    5、做好对定率征收企业应税所得率的调整鉴定工作
    (1)各局应按照《北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知的通知》(京国税发[2007]319号)的规定,对2007年已实行定率征收的“交通运输业”、“其他行业”和“农、林、牧、渔业”行业企业的应税所得率进行调整,并将调整情况及时通知纳税人。
    (2)各局在国家税务总局未出台对核定征收企业的新政策前,暂按原办法和调整后的应税所得率做好2008年核定征收鉴定工作。
    6、进一步按照依法行政的原则,认真做好各类涉税审批事项的管理工作
    (1)各局应结合《北京市国家税务局关于企业所得税涉税审批事项有关问题的通知》(京国税发[2006]343号)的有关规定,进一步规范审批程序、明确审批条件、提高审批效率。
    (2)各局对需报送市局审批的事项应认真按照有关政策规定进行审核,对审核情况和有关问题应在请示中列明。
    (3)各局应尽早做好对本市汇总(合并)纳税成员企业涉税事项的审批工作,保证汇总(合并)纳税企业汇算清缴工作的顺利进行。
    (4)做好对财产损失、金融企业呆账损失、总机构管理费、一次性住房补贴等所得税税前扣除审批情况的总结和统计工作,并按照规定的时间上报。
    7、做好对附送中介机构鉴证报告企业的受理审核工作
    各局应按照市局关于附送中介机构鉴证报告的范围、鉴证报告内容、格式和对中介机构资格的规定,做好对附送中介机构鉴证报告企业的受理审核工作。对于受理和审核评估中发现的中介机构鉴证问题,各局应将有关问题做记录,作为评价中介机构鉴证报告质量的依据。
    8、做好税源统计与税源分析工作
    (1)各局应加强对重点税源企业的收入分析和收入预测,着重从收入总额、扣除项目、调增调减、境外所得补税、减免税等几个方面分析收入的变化情况,预测实行新税法后重点税源企业的收入增减变化情况。
    (2)各局应按照税源统计与税源分析工作的有关规定继续做好汇算清缴税源统计与税源分析工作,进一步提高税源统计的准确性和税源分析质量。
    (3)各局应于2008年6月20日前将2007年度企业所得税汇算清缴工作报告和税源统计分析报表报到市局(所得税管理处)。
    
    二、2007年度企业所得税税收政策
    (一)关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的政策规定
    1、财政部、国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知(财税[2007]6号,市财政局、市国税局、市地税局以京财税[2007]256号原文转发)
    2、财政部、国家税务总局关于中国青少年社会教育基金会等16家单位公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知(财税[2007]112号,市国税局以京国税函[2007]442号原文转发)
    3、财政部、国家税务总局关于纳税人向科技型中小企业技术创新基金捐赠有关所得税政策问题的通知(财税[2006]171号,市国税局以京国税发〔2007〕41号原文转发)
    (二)关于宣传文化、促进残疾人就业税收优惠政策的规定
    1、财政部、国家税务总局关于宣传文化所得税优惠政策的通知(财税[2007]24号,市财政局、市国税局、市地税局以京财税[2007]385号原文转发)
    2、财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知(财税[2007]92号)
    3、国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知(国税发[2007]67号)
    (三)关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复的政策规定
    国家税务总局关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复(国税函〔2007〕365号,市国税局以京国税函〔2007〕270号原文转发)
    (四)关于保险企业税前扣除问题的政策规定
    1、国家税务总局关于保险企业发生与退保业务相关佣金支出税前扣除问题的通知(国税函〔2007〕880号,市国税局以京国税发〔2007〕282号原文转发)
    2、国家税务总局关于保险企业非寿险业务未到期责任准备金税前扣除问题的通知(国税函〔2007〕889号,市国税局以京国税函〔2007〕477号原文转发)
    (五)关于促进创业投资企业发展有关税收政策的规定
    1、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知(京财税 [2007] 1216号)
    2、财政部、国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知(财税[2007]31号)
    (六)关于国家大学科技园有关税收政策问题的规定
    财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知(财税[2007]120号)
    (七)关于科技企业孵化器有关税收政策问题的规定
    财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知(财税〔2007〕121号,市财政局、市国税局、市地税局以京财税[2007]2330号原文转发)
    (八)关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的政策规定
    财政部、国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知(财税[2007]61号,市财政局、市国税局、市地税局以京财税〔2007〕1215号原文转发)
    (九)关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的规定
    财政部、国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知(财税[2007]80号,市财政局、市国税局、市地税局以京财税[2007]2521号原文转发)
    (十)关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的政策规定财政部、国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知(财税[2007]115号,市国税局以京国税发〔2007〕270号原文转发)
    (十一)关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的政策规定
    国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复(国税函〔2007〕305号,市国税局以京国税函〔2007〕228号原文转发)
    (十二)关于企业支付实习生报酬税前扣除的政策规定
    国家税务总局关于印发《企业支付实习生报酬税前扣除管理办法》的通知(国税发〔2007〕42号,市国税局以京国税发〔2007〕133号原文转发)
    (十三)关于铁路运输企业机车车辆大修理支出税前扣除问题的政策规定
    国家税务总局关于铁路运输企业机车车辆大修理支出税前扣除问题的通知(国税函〔2007〕762号,市国税局以京国税发〔2007〕233号原文转发)
    (十四)关于中央和国务院各部门机关服务中心恢复征税的政策规定
    国家税务总局关于中央和国务院各部门机关服务中心恢复征税的通知(国税发〔2007〕94号,市国税局以京国税发〔2007〕257号原文转发)
    (十五)关于调整核定征收企业所得税应税所得率的政策规定
    1、北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知的通知(京国税发[2007]319号)
    2、国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知(国税发〔2007〕104号)
    (十六)关于延期申报预缴税款滞纳金问题的政策规定
    国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复(国税函[2007]753号)
    (十七)关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的规定
    财政部、国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知(财税[2007]16号,市财政局、市国税局、市地税局以京财税〔2007〕387号原文转发)
    (十八)关于广播电视村村通税收政策的规定
    财政部、国家税务总局关于广播电视村村通税收政策的通知(财税[2007]17号,市国税局、市地税局以京国税发〔2007〕63号原文转发)
    (十九)北京市国家税务局、北京市地方税务局关于支持注册税务师行业发展的意见(京国税发[2007]144号)
    具体政策规定请登录www.bjsat.gov.cn→所得税→汇算清缴 进行查询。
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